Átalányadós ÁFA-s egyéni vállalkozó pénzügyi lízing ÁFA

Tisztelt Horváthné Németh Andrea!


A személygépkocsi bérbevételét terhelő előzetesen felszámított adó összegének 50 százaléka esik levonási tiltás alá. Az 50 százalékos levonási tilalom független attól, hogy a bérbeadás hogyan valósult meg, klasszikus bérleti szerződés alapján vagy nyílt végű pénzügyi lízing keretei között. Látható, hogy e rendelkezéssel függetlenül attól, hogy a bérbe vett személygépkocsi ténylegesen milyen mértékben szolgálja az adóalany adóköteles gazdasági tevékenységét, a bérbevételt terhelő általános forgalmi adó fele nem helyezhető levonásba (vagy más megközelítésben a fele levonható). Ebből adódóan az adó levonási tilalommal nem érintett részének (felének) levonására az adóalany abban az esetben is jogosult lehet, ha a személygépkocsit az adott teljesítési időszakban minimális mértékben használja adóköteles tevékenységéhez, és útnyilvántartást sem vezet. Az adóhatóság álláspontja szerint az üzleti célú használat alátámasztására alkalmas lehet bármely olyan irat, dokumentum, akár egy email is, amely a szokásos ügymenet során keletkezik és a tartalma alapján az üzleti célú használatot, annak megtörténtét igazolja – ilyenre viszont elszámolási időszakonként szükségünk van.

Az áfa törvény ugyanakkor lehetőséget biztosít arra, hogy az adóalany az üzleti és magáncélra egyaránt használt személygépkocsik bérbevétele esetében eltérjen az 50 százalékos levonási tilalomtól. Ez esetben viszont az adóalanynak tételesen alátámasztva igazolnia kell az üzleti és magáncélú használat arányát, és a levonási jogát az adóköteles gazdasági tevékenységéhez mért arányban gyakorolhatja. Tehát, hogy a jogalkotó nem tiltja továbbra sem az áfa összegének akár teljes levonásba helyezését, azonban ez esetben nagy jelentősége van a vonatkozó nyilvántartás (jellemzően útnyilvántartás) tartalmi és formai megfelelőségének.
A személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges üzemanyag, illetve termékek áfatartalmát nem lehet levonásba helyezni. Ez utóbbi körbe tartoznak mindazon termékek, amelyek a személygépkocsi működtetéséhez, állagának megóvásához, fenntartásához szükségesek, például (a teljesség igénye nélkül) az alkatrészek, tisztítóanyagok, téli/nyári gumiabroncs, gumiszőnyeg. A legjelentősebb költség jellemzően az üzemanyag.
A személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatásokhoz kapcsolódó áfa 50 százaléka immár évek óta levonható. Fontos kiemelni, hogy mindez csak és kizárólag a szolgáltatásokra vonatkozik, magukra a termékekre nem. Az is lényeges, hogy az úthasználati szolgáltatások (autópálya matrica) és a parkolási szolgáltatások kapcsán az áthárított áfa nem vonható le (bár szolgáltatásokról beszélünk, de ezekre vonatkozóan tételes tiltással találkozunk a jogszabályban).

Az adózó a szolgáltatások esetében elsősorban azt köteles vizsgálni, hogy az érintett személygépkocsi bármilyen mértékben szolgálja-e az adólevonásra jogosító gazdasági tevékenységet. Amennyiben a válasz igen, akkor a továbbiakban a személygépkocsi gazdasági tevékenység körében való használatának a tényleges mértékét nem szükséges külön út- vagy egyéb nyilvántartással alátámasztani, az adóalany az 50 százalékos levonási hányadot alkalmazhatja.

Remélem tudtam segíteni.

Üdvözlettel: Mariánné Bokor Marianna

• +1  
  2025.04.25. Tiszai Tímea
• +1  
  2025.04.24. Székely Erzsébet