Tisztelt Hölgyem/Uram!
Érdeklődnék, hogy ha adott egy Citroen Berlingo gépjármű, a forgalmiban N1 minősítéssel. További adatok: 5 személyes, a hátsó üléssor a rajta lévő ráccsal együtt ledönthető, oldalt ablak van a hátsó üléssornál. Gázolajjal működik, saját tömeg 1505 kg, együttes tömeg 2170 kg. Az áfa szempontjából személygépkocsinak vagy haszongépjárműnek minősül-e? 8703 vagy 8704 vtsz szám alá tartozik? Beszerzésekor az áfa levonható-e?
Cégautó adót kell-e fizetni utána, személygépkocsinak minősül-e?
Milyen költségeket és áfatartalmukat lehet elszámolni utána?
ÁFA, cégautóadó, költségelszámolás
8 válasz
Kedves András!
Köszönöm válaszát.
Az Szja törvény szerint:
Személygépkocsi: négy, illetve három gumiabroncskerékkel felszerelt olyan gépjármű, amely a vezetővel együtt legfeljebb nyolc felnőtt személy szállítására alkalmas, azzal, hogy ide tartozik a benzinüzemű, a dízelüzemű, az elektromos üzemű, a gázüzemű személygépkocsi, a versenyautó, az önjáró lakóautó. Személygépkocsinak minősül továbbá az a vegyes használatú, 2500 kg-ot meg nem haladó megengedett együttes tömegű, olyan gépjármű (nagy rakodóterű személygépkocsi), amelynek rakodótere gyárilag kialakítva kettőnél több utas szállítására alkalmas, de kézzel egyszerűen oldható ülésrögzítése révén a felhasználás szerinti terhek szállítására bármikor átalakítható a válaszfal mögötti rakodótér, ideértve azt az esetet is, ha az ülés eltávolítására visszafordíthatatlan műszaki átalakítással került sor.
Lehet, hogy nem jól értelmezem, kérem ebben segítsen, de mivel 2500 kg alatti és az ülés is dönthető a ráccsal együtt, így személygépkocsi, tehát cégautó adó köteles.
Az áfa törvény vámtarifaszámra hivatkozik.
Vezinfó kiadó 2018. december: "A vonatkozó vámtarifa-magyarázat szerint a maxi-mum 9 ülőhelyes kombi típusú gépkocsi, önjáró lakókocsik, sportkocsik mellett személygépkocsi-nak minősülnek a kettős funkciójú (személy- és teherszállításra szolgáló) járművek is, ha az elsődleges funkció a személyszállítás. Akkorte-kintendő elsősorban személyszállításra alkalmas járműnek – így személygépkocsinak – az adott gép-jármű, ha a vezetőülés mögött bármilyen (kivehető, lehajt-ható, rögzített) ülés van;vannak oldalablakai;van oldalajtaja vagy hátsó ajtaja és a belső tér sze-mélygépkocsinak megfelelően van kialakítva."
Ez pedig egy NAV-os anyag:
A 23/1990. (XII. 3.) PM rendelet 3. számú melléklete 125. pontjában megfogalmazott rendelkezés határozza meg a zárt kocsiszekrénnyel, ill. platóval ellátott vagy plató nélküli áruszállító gépjármű fogalmát, egyben azokat a feltételeket, melyek fennállása esetén ezen, gépjárművek a 8704 vámtarifaszám alá tartozó áruszállító gépjárműnek minősülnek.
Hasznos tudnivalók a zárt karosszériás kivitelű, ún. furgon típusú haszongépjárművek adózáshoz kapcsolódó áruosztályozásáról
a regisztrációs adóigazgatási eljáráshoz kapcsolódóan
2017. 10. hó
2 / 11
Ahhoz, hogy adójogi szempontból áruszállító gépjárműnek, azaz zárt karosszériás kivitelű, ún. furgon típusú haszongépjárműnek vagy platós kivitelű járműnek tekinthessünk egy gépjárművet és a 8704 vámtarifaszám alá tartozzon, azokkal az alábbi tulajdonságokkal kell rendelkeznie, melyek alapján megállapítható, hogy a járművet inkább áruszállításra tervezték, mint sem személyek szállítására:
a) zárt karosszériás kivitel esetén: o a vezetőfülkét gyárilag elválasztották a rakodótértől, o a vezetőfülkében legfeljebb három személy szállítható, o a zárt rakodótér hátsó- vagy oldalajtó nyitású, oldalán vagy hátsó részén ablakokkal felszerelt is lehet, o a rakodótérben nincs gyárilag kialakítva ülésrögzítési lehetőség, vagy azokat megszüntették, illetve tartósan használhatatlanná tették.
Ezeket találtam a neten, amiből arra következtetek, hogy személygépkocsi az áfa törvény szerint is. De várom az Ön véleményét, mint könyvelő, mint hozzáértő.
Köszönettel:
Szilvia
Kedves Kérdező!
Személygépkocsi fogalommal több adótörvényben is találkozhatunk. Fontos tehát megismernünk az egyes jogszabályok ide kapcsolódó fogalmi meghatározásait – lehetőség szerint még az autó beszerzéséről, bérbevételéről születendő döntésünk előtt – annak érdekében, hogy a várható beszerzési, üzemeltetési költségeket megfelelően tudjuk kalkulálni, sajnos ez most nem valósult meg.
Személygépkocsira vonatkozó fogalmi meghatározást tartalmaz a gépjárműadóról szóló 1991. évi LXXXII. törvény (Gjt.), mely szerint személygépkocsi a személyszállítás céljára készült olyan gépkocsi, amelyben – a vezető ülését is beleértve – legfeljebb kilenc állandó ülőhely van, ide nem értve az ezen jogszabály szerinti autóbuszt, valamint motorkerékpárt.
A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.), valamint a társasági adóról és osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao tv.) azonos, az előzőnél már jóval részletesebb definíciót tartalmaz; személygépkocsinak minősül a négy, illetve három gumiabroncs kerékkel felszerelt olyan gépjármű, amely a vezetővel együtt legfeljebb nyolc felnőtt személy szállítására alkalmas. A törvény ide sorolja a benzinüzemű, a dízelüzemű, az elektromos üzemű, a gázüzemű személygépkocsit, a versenyautót, és az önjáró lakóautót is. Személygépkocsinak minősül továbbá az a vegyes használatú, 2500 kg-ot meg nem haladó megengedett együttes tömegű olyan gépjármű (nagy rakodóterű személygépkocsi), amelynek rakodótere gyárilag kialakítva kettőnél több utas szállítására alkalmas, de kézzel egyszerűen oldható ülésrögzítése révén a felhasználás szerinti terhek szállítására bármikor átalakítható a válaszfal mögötti rakodótér, ideértve azt az esetet is, ha az ülés eltávolítására visszafordíthatatlan műszaki átalakítással került sor.
A fentiek alapján tehát az SZJA rendszerében a 2500 kg-ot meghaladó együttes tömegű vegyes rendeltetésű gépjárművek nem minősülnek személygépkocsinak.
Cégautóadó szempontjából a személygépkocsi fogalmát az Szja tv. szerint kell meghatározni (függetlenül attól, hogy maga az adónem a gépjárműadóról szóló törvényben került szabályozásra, melynek mint láttuk, önálló személygépkocsi fogalma van). Ugyanakkor a cégautóról szóló szabályozás az Szja tv. szerinti definícióból kiemeli a kizárólag elektromos és nulla emissziós gépkocsit, ezért a cégautóadó az ilyen típusú járművekre nem vonatkozik.
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII.törvény (Áfa tv.) ugyan saját, önálló meghatározást nem ad nekünk, de egyértelműen utal arra, hogy mi tekintendő személygépkocsinak ezen jogszabály hatókörében.
Az ÁFA vonatkozásában személygépkocsinak minősül az a gépkocsi, amely 8703-as vámtarifaszámmal rendelkezik. Ezen VTSZ besorolás alá azok a gépkocsik tartoznak, amelyek személy/személyek szállítására szolgálnak és a szállítható személyek száma a vezetővel együtt sem haladja meg a 9 főt. A versenyautó, golfautó és lakóautó is személygépkocsi az ÁFA rendszerében.
Hivatalos információt, eljárási díj ellenében a NAV Szakértői Intézetétől lehet kérni.
https://nav.gov.hu/nav/igazgatosagok/szakertoi_intezet
Üdvözlettel: Kornsee Gabriella
-
+1
2019.11.20. Szakál Szilvia
Kedves Gabriella!
Az Ön által levezetett információk alapján, ha jól gondolom, akkor az SZJA törvény szerint személygépkocsi az említett autó, hiszen vegyes rendeltetésű és nincs 2500 kg.
A NAV Szakértői Intézetének elküldtem a levelet, várom a visszajelzésüket.
Más fórumon is feltettem ezt a kérdést, a következő választ kaptam:
Az Áfa-ban és az Szja-ban is szgk-nak minősül, vtsz 8703. Beszerzéskor az áfa nem levonható (124.§), az üzemanyagé szintén nem, az autó fenntartásához, üzemeltetéséhez igénybe vett szolgáltatások áfa-ja 50%-ban levonható. Cégautóadó köteles.
Ezt meg tudja nekem erősíteni vagy kiegészítené valamivel?
Köszönöm
Szilvia
Kedves Szilvia!
A NAV. Szakértői intézete a pontos VTSZ szám-ról ad tájékoztatást , ha ezt megkapta akkor már biztosan
helyesen jár el a gépjárművel kapcsolatban, ami valószínűleg személy gépkocsinak minősül.
A beszerzés, üzem és karbantartási anyagok áfája nem vonható le, de az üzemeltetési szolgáltatások áfája 50%-ban levonható.
Cégautóadó köteles.
Üdvözlettel: Kornsee Gabriella
